Tags: gestiune, livrari intracomunitare de bunuri, TVA
Intrebare: As dori sa aflu cum se face descarcarea de gestiune pentru o florarie care "ocazional" exporta marfa in Ungaria, factura fiind fara TVA. Normal, din 371 cu valoarea cu TVA ar trebui sa se scada. Cum ma scad din 371 si cum reglez 4428?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.Raspuns:
Aceeasi scutire se regaseste la art. 132 alin (5)-(7) din Codul fiscal, aplicabile vanzarii la distanta, in conditiile enuntate in Normele metodologice pentru acest articol si in plafonul de 35000 euro anual, atunci cand beneficiarul nu comunica un cod de TVA.
Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Descarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici
Situatia principala reglementata de acest act normativ se reflecta cand beneficiarul este o persoana fizica din alt stat membru.Facem precizarea ca acest plafon de 35000 euro este identic cu cel de scutirea de TVA, dar se refera cu totul si cu totul la plafonul vanzarilor la distanta, cand beneficiarul nu comunica un cod valabil de TVA.
Prin OMFP 3419/2009 sunt actualizate documentele necesare justificarii de TVA, in cazul livrarii intracomunitare.
In opinia noastra, in afara facturii de livrare, conditia esentiala pentru justificarea unei livrari intracomunitare este existenta documentului de transport ce atesta deplasarea florilor din Romania in Ungaria.
In lipsa acestuia, autoritatea fiscala are dreptul sa solicite plata TVA la buget.
Din punctul de vedere al scaderii din gestiune, consideram ca se poate utiliza una din metodele prevazute de pct. 161 din Ordinul 3055/2009 privind contabilitatea armonizata cu directivele europene dupa cum urmeaza:
a) metoda primul intrat - primul ieşit – FIFO;
b) metoda costului mediu ponderat – CMP;
c) metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO.
Astfel, pentru livrarea intracomunitara, consideram ca nu este utilizabila metoda prevazuta de art. 160 alin. (4) din Ordinul 3055/2009 privind repartizarea specifica a adaosului comercial, cunoscuta in limbajul comun “coeficientul K”, utilizand formula de mai jos:
(4) Repartizarea diferenţelor de preţ asupra valorii bunurilor ieşite şi asupra stocurilor se efectuează cu ajutorul unui coeficient care se calculează astfel:
Soldul initial al Diferente de pret aferente
diferentelor de pret + intrarilor in cursul
perioadei, cumulat de la
inceputul exercitiului
financiar pana la finele
perioadei de referinta
Coeficient de repartizare = ──────────────────────────────────────────────────── x 100
Soldul initial al Valoarea intrarilor in
stocurilor la pret + cursul perioadei la pret
de înregistrare de inregistrare, cumulat
de la inceputul exercitiului
financiar pana la finele
perioadei de referinta
Noi consideram ca se preteaza aceasta solutie numai la vanzarea cu amanuntul catre persoanele fizice din Romania.
Astfel, din punctul de vedere al TVA, la evidenta pretului cu adaos de la data intocmirii notei de receptie, dvs. ati efectuat inregistrarea contabila 371 “marfuri” = 4428 “TVA neexigibil”.
Prin urmare, consideram corect, la livrarea intracomunitara scutita de TVA cu drept de deducere, stornarea acestei inregistrari, avand in vedere ca prin utilizarea metodelor de scadere din gestiune mai sus amintite (FIFO, LIFO, CMP), cunoasteti cu exactitate florile pe care le livrati si implicit, asupra carei baze s-a repartizat TVA neexigibila.
