marți, 22 martie 2011

Descarcare gestiune florarie. Livrari intracomunitare de bunuri



Mihaela Bentavalabil la 26-Sep-2010

Tags: gestiunelivrari intracomunitare de bunuriTVA

Intrebare: As dori sa aflu cum se face descarcarea de gestiune pentru o florarie care "ocazional" exporta marfa in Ungaria, factura fiind fara TVA. Normal, din 371 cu valoarea cu TVA ar trebui sa se scada. Cum ma scad din 371 si cum reglez 4428?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
Potrivit art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, livrarea intracomunitara de bunuri catre un beneficiar din alt stat membru ce va comunica codul sau de inregistrare in scopuri de TVA, este scutita cu drept de deducere de plata TVA.
Aceeasi scutire se regaseste la art. 132 alin (5)-(7) din Codul fiscal, aplicabile vanzarii la distanta, in conditiile enuntate in Normele metodologice pentru acest articol si in plafonul de 35000 euro anual, atunci cand beneficiarul nu comunica un cod de TVA.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Situatia principala reglementata de acest act normativ se reflecta cand beneficiarul este o persoana fizica din alt stat membru.Facem precizarea ca acest plafon de 35000 euro este identic cu cel de scutirea de TVA, dar se refera cu totul si cu totul la plafonul vanzarilor la distanta, cand beneficiarul nu comunica un cod valabil de TVA.
Prin OMFP 3419/2009 sunt actualizate documentele necesare justificarii de TVA, in cazul livrarii intracomunitare.
In opinia noastra, in afara facturii de livrare, conditia esentiala pentru justificarea unei livrari intracomunitare este existenta documentului de transport ce atesta deplasarea florilor din Romania in Ungaria.
In lipsa acestuia, autoritatea fiscala are dreptul sa solicite plata TVA la buget.
Din punctul de vedere al scaderii din gestiune, consideram ca se poate utiliza una din metodele prevazute de pct. 161 din Ordinul 3055/2009 privind contabilitatea armonizata cu directivele europene dupa cum urmeaza:
a) metoda primul intrat - primul ieşit – FIFO;                          
b) metoda costului mediu ponderat – CMP;                               
c) metoda ultimul intrat - primul ieşit - LIFO.

Astfel, pentru livrarea intracomunitara, consideram ca nu este utilizabila metoda prevazuta de art. 160 alin. (4) din Ordinul 3055/2009 privind repartizarea specifica a adaosului comercial, cunoscuta in limbajul comun “coeficientul K”, utilizand formula de mai jos:
(4) Repartizarea diferenţelor de preţ asupra valorii bunurilor ieşite şi asupra stocurilor se efectuează cu ajutorul unui coeficient care se calculează astfel:
                                                  Soldul initial al                                               Diferente de pret aferente
                                                 diferentelor de pret                   +                  intrarilor in cursul
                                                                                                                          perioadei, cumulat de la
                                                                                                                         inceputul exercitiului
                                                                                                                        financiar pana la finele
                                                                                                                        perioadei de referinta
 Coeficient de repartizare = ──────────────────────────────────────────────────── x 100
                                                      Soldul initial al                                   Valoarea intrarilor in
                                                         stocurilor la pret       +                    cursul perioadei la pret
                                                        de înregistrare                                 de inregistrare, cumulat
                                                                                                                   de la inceputul exercitiului
                                                                                                                    financiar pana la finele
                                                                                                                   perioadei de referinta
Noi consideram ca se preteaza aceasta solutie numai la vanzarea cu amanuntul catre persoanele fizice din Romania.
Astfel, din punctul de vedere al TVA, la evidenta pretului cu adaos de la data intocmirii notei de receptie, dvs. ati efectuat inregistrarea contabila 371 “marfuri” = 4428 “TVA neexigibil”.
Prin urmare, consideram corect, la livrarea intracomunitara scutita de TVA cu drept de deducere, stornarea acestei inregistrari, avand in vedere ca prin utilizarea metodelor de scadere din gestiune mai sus amintite (FIFO, LIFO, CMP), cunoasteti cu exactitate florile pe care le livrati si implicit, asupra carei baze s-a repartizat TVA neexigibila.


Intocmire bonuri de consum



Irina Comavalabil la 08-Oct-2010

Tags: bon de consum

Intrebare: Cand se folosesc bonurile de consum? Acestea sunt obligatorii?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
Bonul de consum – ca document justificativ pentru inregistrarea in contabilitate este reglementat de Ordinul 3512/2008.
Astfel, acest document serveste ca:
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

- document de eliberare din magazie a materialelor;
- document justificativ de scadere din gestiune a materialelor consumabile
- document justificativ de inregistrare in contabilitate a consumurilor de materiale
Din punct de vedere al modului de intocmire, acesta se intocmeste in doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum, de catre compartimentul care efectueaza lansarea, pe baza programului de productie si a consumurilor normate, sau de catre alte compartimente ale unitatii, care solicita materiale pentru a fi consumate.
Bonul de consum se poate intocmi intr-un exemplar in conditiile utilizarii tehnicii de calcul.
Din punct de vedere al circulatiei, acesta circula:
- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
- la persoanele autorizate sa aprobe folosirea altor materiale, in cazul materialelor inlocuitoare;
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare).
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
 Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:
- denumirea unitatii;
- denumirea formularului;
- produsul/lucrarea (comanda); norma; bucati lansate;
- numarul documentului; data eliberarii (ziua, luna, anul); numarul comenzii;
- denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); 
 - cantitatea necesara; U/M; cantitatea eliberata;
- pretul unitar; valoarea, dupa caz;
- data si semnatura gestionarului si a primitorului.
Bonul de consum este asadar un document obligatoriu pentru a justifica r eliberarea bunurilor din gestiunea societatii in consum si a inregistrarii cheltuielilor cu consumul materialelor in evidenta contabila.


Inregistrare bon spalatorie


Adriana Simionvalabil la 15-Oct-2010

Tags: Ordinul 3512/2008inregistrari contabile

Intrebare: Cum se inregistreaza un bon de spalatorie?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
Inregistrarea in contabilitate a serviciilor prestate pe baza de bon fiscal (indiferent de valoare – deci si mai mici de 100 de lei) se poate efectua in urmatoarele conditii:
• entitatea solicita furnizorului factura aferenta serviciilor prestate, avand ca anexa bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal sau
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

• entitatea justifica cheltuielile efectuate cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaza bonul fiscal; documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaza efectuarea acestor cheltuieli. 
In cazul utilizarii decontului de cheltuieli, documentul utilizat este „Decont de cheltuieli – cod 14-5-5”, aprobat prin Ordinul 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care va fi adaptat in mod corespunzator pentru decontari interne.
In concluzie, in situatia in care se efectueaza cheltuieli in cadrul unei deplasari interne, acest document se utilizeaza pentru decontarea cheltuielilor efectuate in lei de catre titularul de avans, fiind considerat un document justificativ atat pentru dovada efectuarii platilor cat si pentru inregistrarea cheltuielilor in contabilitate.
          
Acest document trebuie verificat si aprobat prin semnatura de catre persoanele competente care au urmatoarele obligatii:
• sa verifice legalitatea documentelor, exactitatea calculelor referitoare la decontarea sumelor primite drept avans si la  calcularea  eventualelor penalizari de intarziere;
• sa exercite controlul financiar preventiv si sa aprobe plata diferentei, daca este cazul.
Inregistrarile in contabilitate in cazul prezentat de dvs. sunt:
• inregistrarea acordarii avansului de trezorerie:
542 „Avansuri de trezorerie” = 5311 „Casa in lei”
• inregistrarea prestarii serviciului de spalatorie:
628 „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” = 542 „Avansuri de trezorerie”

Descarcare gestiune conform coeficientului K. Documente justificative


Mihaela Bentavalabil la 20-Oct-2010

Tags: gestiuneordinul 3055/2009OMFP 3512/2008OUG 28/1999factura

Intrebare: In cazul in care se face descarcarea gestiunii cu amanuntul conform coeficientului K, ce fel de documente justificative trebuie intocmite de la achizitionarea marfii si pana la descarcarea de gestiune? Va rog sa precizati si articole de lege care se aplica in acest caz.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
Dupa cum cunoasteti si dvs., metoda de descarcare a gestiunii cu amanuntul este prevazuta la pct. 160 din Ordinul 3055/2009 privind contabilitatea.

Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Actul normativ mai devreme amintit nu prevede o documentatie personalizata aferenta acestei metode. Astfel, din punctul de vedere al documentelor utilizate se va utiliza documentatia aplicabila acestei situatii prevazuta de OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile:
- la achizitia marfurilor se va intocmi Nota de receptie si constatare de diferente;
- la vanzarea marfurilor catre persoane juridice se va utiliza Factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal sau daca sunteti in imposibilitatea emiterii facturii veti intocmi Avizul de insotire a marfii prevazut de OMFP 3512/2008 cu obligatia emiterii ulterioare a facturii; in cazul in care livrarea se efectueaza catre persoane fizice aveti obligatia utilizarii casei de marcat fiscale conform OUG 28/1999, republicata cu modificari, cu emiterea bonului fiscal; daca persoana fizica solicita emiterea unei facturi aveti obligatia eliberarii acestui document.
Aceste documente stau la baza scaderii din gestiune a marfurilor vandute.
Valorile cumulative din totalul facturilor de marfa emise impreuna cu valorile inregistrate in memoria casei de marcat fiscale aferente marfurilor vandute sunt sumele asupra carora se va determina cat reprezinta costul de achizitie al marfurilor si cat adaosul comercial practicat.
Formula de calcul este prevazuta la art. 160 alin.(4) din OMFP 3055/2009. Actul normativ nu prevede un tipizat aferent acestei formule de calcul, astfel ca societatea poate utiliza un tipizat propriu dar care va cuprinde toate elementele constitutive de la pct. 2 din OMFP 3512/2008 redate in continuare:
- denumirea documentului;
- denumirea/numele si prenumele si, dupa caz, sediul/adresa persoanei juridice/fizice care intocmeste documentul;
-  numarul documentului si data intocmirii acestuia;
-  mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii economico-financiare (cand este cazul);
-  continutul operatiunii economico-financiare si, atunci cand este necesar, temeiul legal al efectuarii acesteia;
-  datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare efectuate, dupa caz;
-  numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care raspund de efectuarea operatiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atributii de control financiar preventiv si ale persoanelor in drept sa aprobe operatiunile respective, dupa caz;
-  alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiunilor efectuate. 

Inregistrari contabile marfa trimisa gresit



Mihaela Bentavalabil la 28-Oct-2010

Tags: inregistrari contabileOMFP 3055/2009OMFP 2861/2009inventarproces verbal

Intrebare: Va rog sa ma ajutati in urmatoarea problema: daca din import vine un bun ambalat intr-un ambalaj care nu reflecta ceea ce contine real iar pe factura este trecut codul si pretul produsului de pe ambalaj cum se poate rezolva aceasta problema in contabilitate? Adica intr-o cutie de Nokia este trimis un telefon Samsung, pe factura este pretul aferent telefonului Nokia, la receptie cutiile nu se desigileaza si se receptioneaza Nokia. In momentul vanzarii telefonului Nokia se observa ca de fapt in cutie este altceva decat s-a facturat, receptionat si inregistrat in contabilitate (adica peste 2 luni sa spunem). Cum se poate regla acest lucru in contabilitate?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
Situatia descrisa de dvs. nu este reglementata din punct de vedere legal si considerand ca nu trimiteti inapoi telefonul, va emitem opinia noastra considerand logica urmatoarea procedura:
- la constatarea acestui fapt, se va consemna situatia intr-un proces verbal;
- vom constata o lipsa din gestiune a unui telefon de o anumita marca si il vom scadea din gestiune prin inregistrarea contabila:
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

607 “Cheltuieli privind marfurile” = 371 “Marfuri”, cheltuiala avand caracter deductibil daca exista o asigurare a stocului de marfa conform art. 21 alin.(4) lit.c) din Codul fiscal;
- vom inregistra un plus de gestiune a unui telefon de o alta marca prin inregistrarea contabila:
371 “Marfuri” = 758 “Alte venituri din exploatare”, venitul fiind impozabil, iar valoarea acestuia se determina conform pct. 50 lit.d) din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea.
Consideram necesar sa utilizati formularele si numirea unei comisii de inventariere conform OMFP 2861/2009 privind inventarierea. 

Monografie contabila restaurant



Irina Comavalabil la 30-Oct-2010

Tags: monografie contabilaOrdinul 3055/2009monografii contabile

Intrebare: Societatea la care lucrez va deschide un hotel cu un restaurant. Cei de la softul de gestiune mi-au propus urmatoarele inregistrari (evidenta cantitativ-valorica):
- toate intrarile de marfuri si materiale in contul 371 (atat la bar, cat si la bucatarie, fiecare produs vandut va fi conceput ca o reteta)
% = 401
371
4426
- descarcarea din gestiune pe baza bonurilor de consum si a retetarelor:
607 = 371
- vanzarea:
53115121 = %
707
4427

Va rog sa-mi spuneti daca este corect din punct de vedere legislativ si care sunt consecintele in caz de nelegalitate.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
Consider ca nu este corect ca materiile prime achizitionate sa fie inregistrate pe conturi de marfa, atata timp cat aceste produse achizitionate nu se vand ca atare ci se prelucreaza in baza retelor, urmand a se vinde produsele care rezulta din prelucrarea lor. Nu se respecta in acest caz reglementarile contabile dispuse prin Ordinul 3055/2009. Consecintele pentru nereflectarea corecta in evidenta contabila a operatiunilor economice sunt sanctiunile sub forma amenzilor pentru nerespectarea prevederilor legale.
 
Pentru astfel de activitate – si in special cea de restaurant se folosesc conturi specifice activitatii de productie.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Inregistrarile contabile care se preteaza pentru acest tip de activitate sunt urmatoarele:
achizitia materiilor prime, materiale consumabile care se prelucreaza si  intra in retete 
 
                    %  = 401
 
               301
               302
               4426
-    achizitia marfii care nu se prelucreaza (in special produsele care se vand ca atare la bar)
 
                %   =   401
 
             381
             371
             4426
 
-    vanzare ( facturare
 
4111  =  %
 
                         701 – produse finite finite 
 
                         707  - marfuri neprelucrarte
 
                         4427tva
                                
-    obtinerea de produse finite in baza retelor 
 
                        345=711
 
-    descarcarea gestiunii cand sunt vandute
 
                    711=345
 
-    descarcarea gestiunii de materii prime in baza bonurilor de consum
 
                   601=301
 
-    descarcarea gestiunii de materiale consumabile 
 
                    602=302
 
-    descarcarea gestiunii de marfuri neprelucrate (produse care se vand ca atare).
 
                     607=371
 


Folosirea a doua metode de iesire a stocurilor este permisa?


Ionut Jingavalabil la 05-Nov-2010

Tags: Ordinul 3055/2009stocuri

Intrebare: Pentru desfasurarea activitatii de ingrijire a bolnavilor avem urmatoarele stocuri: medicamente, tehnico-sanitare, materiale de curatenie si alimente. Iesirea din gestiune se face prin metoda FIFO pentru medicamente, tehnico-sanitare si materialele de curatenie iar pentru alimente se utilizeaza metoda costului mediu ponderat incepand cu anul 2010 (pana in acest an s-a utilizat tot metoda FIFO). La situatiile financiare in notele explicative se vor prezenta informatiile legate de schimbarea metodei. Folosirea a doua metode de iesire a stocurilor este permisa si in ce fel afecteaza acest lucru?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
Conform pct 267 (1) din Ordinul 3055/2009:
"    267. - (1) Politicile contabile reprezinta principiile, bazele, conventiile, regulile si practicile specifice aplicate de o entitate la intocmirea si prezentarea situatiilor financiare anuale.
    Exemple de politici contabile sunt urmatoarele: alegerea metodei de amortizare a imobilizarilor, reevaluarea imobilizarilor corporale sau pastrarea costului istoric al acestora, capitalizarea dobanzii sau recunoasterea acesteia drept cheltuiala, alegerea metodei de evaluare a stocurilor, contabilitatea stocurilor prin inventarul permanent sau intermitent etc".
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

 
Conform pct 44(2) din Ordinul 3055/2009:
" Modificarea politicilor contabile se efectueaza numai pentru perioadele viitoare, incepand cu exercitiul financiar urmator celui in care s-a luat decizia modificarii politicii contabile. Modificarea politicilor contabile poate fi efectuata numai de la inceputul unui exercitiu financiar. Nu sunt permise modificari ale politicilor contabile pe parcursul unui exercitiu financiar".
 
Conform pct 162 din Ordinul 3055/2009:
 "   162. - (1) Metoda aleasa trebuie aplicata cu consecventa pentru elemente similare de natura stocurilor si a activelor fungibile de la un exercitiu financiar la altul. Daca, in situatii exceptionale, administratorii decid sa modifice metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, in notele explicative trebuie sa se prezinte urmatoarele informatii:
    - motivul modificarii metodei, si
    - efectele sale asupra rezultatului.
    (2) O entitate trebuie sa utilizeze aceleasi metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natura si utilizare similare. Notiunea de "utilizare similara" este proprie fiecarei entitati.
    Pentru stocurile cu natura sau utilizare diferita, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificata".
 
Concluzie: Avand in vedere ca alimentele sunt de natura si utilizare diferite fata de medicamente, folosirea celor doua metode de evaluare a stocurilor este permisa.
Considerand ca preturile de achizitie ale alimentelor nu inregistreaza oscilatii mari, noua metoda - cost mediu ponderat nu va avea implicatii semnificative in cheltuielile perioadei urmatoare.  


Inventar intermitent. Calcul stoc final


Ionut Jingavalabil la 04-Nov-2010

Tags: Ordinul 3055/2009stocuriinventar intermitentLIFOFIFOCMP

Intrebare: Inventarul intermitent consta in stabilirea iesirilor si inregistrarea lor in contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfarsitul perioadei, determinandu-se ca diferenta intre valoarea stocului initial plus valoarea intrarilor si valoarea stocului final determinat pe baza inventarierii. Stocul final la ce valoare se calculeaza (cantitatile inventariate * care pret)?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
Conform pct 164 din Ordinul 3055/2009: 
 
"  164. - (1) Contabilitatea stocurilor se tine cantitativ si valoric sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent.
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

 
    (2) In conditiile folosirii inventarului permanent, in contabilitate se inregistreaza toate operatiunile de intrare si iesire, ceea ce permite stabilirea si cunoasterea in orice moment a stocurilor, atat cantitativ, cat si valoric.
 
    (3) Inventarul intermitent consta in stabilirea iesirilor si inregistrarea lor in contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfarsitul perioadei.
 
    (4) Entitatile care utilizeaza metoda inventarului intermitent efectueaza inventarierea faptica a stocurilor conform politicilor contabile, dar nu mai tarziu de finele perioadei de raportare pentru care au de determinat obligatii fiscale. Aplicarea metodei inventarului intermitent presupune respectarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii.
 
    165. - (1) Metoda inventarului intermitent consta in faptul ca intrarile de stocuri nu se inregistreaza prin conturile de stocuri, ci prin conturile de cheltuieli.
 
    (2) Stabilirea iesirilor de stocuri in cursul perioadei are la baza inventarierea faptica a stocurilor la sfarsitul perioadei. Iesirile de stocuri se determina ca diferenta intre valoarea stocurilor initiale, la care se adauga valoarea intrarilor, si valoarea stocurilor la sfarsitul perioadei stabilite pe baza inventarului.
 
    (3) Inventarul intermitent nu se utilizeaza in comertul cu amanuntul in situatia in care se aplica metoda global-valorica".
 
 
Conform art 10 din Ordinul 3055/2009:
 
"    In aplicarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, entitatile trebuie sa dezvolte politici contabile proprii care se aproba de administratori, potrivit legii. in cazul entitatilor care nu au administratori, politicile contabile se aproba de persoanele care au obligatia gestionarii entitatii respective".
 
 
Conform pct 56.2 din Ordinul 3055/2009:
 
"(2) Activele de natura stocurilor se evalueaza la valoarea contabila, mai putin ajustarile pentru depreciere constatate".
 
 
Concluzie: Stocul la inventar se va evalua la valoarea contabila, utilizand preturile de achizitie incepand cu ultimul lot achizitionat (considerand ca stocurile se evalueaza la iesire conform metodei  FIFO –primul intrat primul iesit), primul lot achizitionat (considerand ca stocurile se evalueaza la iesire conform metodei LIFO), cost mediu ponderat (CMP), in limita stocului determinat prin inventariere. 
 
 
pct 161 din Ordinul 3055/2009:
 
"161. - (1) La iesirea din gestiune a stocurilor si altor active fungibile, acestea se evalueaza si inregistreaza in contabilitate prin aplicarea uneia din urmatoarele metode:
 
    a) metoda primul intrat - primul iesit - FIFO;
 
    b) metoda costului mediu ponderat - CMP;
 
    c) metoda ultimul intrat - primul iesit - LIFO.
 
        (3) Potrivit metodei "primul intrat - primul iesit" (FIFO), bunurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie sau de productie al primei intrari (lot). Pe masura epuizarii lotului, bunurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie sau de productie al lotului urmator, in ordine cronologica.
 
    (4) Metoda "costului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecarui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate in stoc la inceputul perioadei si a costului elementelor similare produse sau cumparate in timpul perioadei.
 
Media poate fi calculata periodic sau dupa fiecare receptie. Perioada de calcul nu trebuie sa depaseasca durata medie de stocare.
 
    (5) Potrivit metodei "ultimul intrat - primul iesit" (LIFO), bunurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie sau de productie al ultimei intrari (lot). Pe masura epuizarii lotului, bunurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie sau de productie al lotului anterior, in ordine cronologica.
 
In cazul in care aplicarea metodei LIFO conduce la solduri creditoare in conturile de stocuri, aceasta diferenta se reia pe seama altor venituri din exploatare".

Activitate cu amanuntul si activitate de comert cu ridicata in acelasi spatiu



Ionut Jingavalabil la 04-Nov-2010

Tags: OG 99/2000Ordinul 3512/2008stocuriraport de gestiunegestiune

Intrebare: Va rog sa ma ajutati in urmatoarea problema: in acelasi spatiu comercial desfasuram atat activitate de comert cu amanuntul cat si activitate de comert cu ridicata. Cum putem sa organizam activitatea contabila si operationala a firmei astfel incat sa nu contravina ordonantei 99/2000 art. 73 alin.23 potrivit careia exercitarea de activitati de comert cu ridicata si comert cu amanuntul in aceeasi structura de vanzare, respectiv suprafata de vanzare, se sanctioneaza cu amenda de la 2000 la 10000 lei si cu interzicerea uneia dintre cele doua activitati. Mentionez ca pentru cele doua tipuri de activitati exista autorizatii de la primarie.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
 Conform art 73 pct 22 din OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata: 
 
 "   Constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii penale, sa constituie infractiuni, si se sanctioneaza dupa cum urmeaza:
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

 
    22. exercitarea de activitati de comert cu ridicata si comert cu amanuntul in aceeasi structura de vanzare, respectiv suprafata de vanzare, cu amenda de la 2.000 lei la 10.000 lei si cu interzicerea uneia dintre cele doua activitati".
 
 
Conform pct 30,33 si 35 din Ordinul 3512/2008:
 
  " 30. Contabilitatea analitica a bunurilor se poate tine pe baza uneia dintre urmatoarele metode: operativ-contabila, cantitativ-valorica, global-valorica.
 
Metoda cantitativ-valorica se poate folosi pentru contabilitatea analitica a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, marfurilor, animalelor si ambalajelor.
 
Metoda global-valorica se poate utiliza pentru contabilitatea analitica a marfurilor si ambalajelor din unitatile de desfacere cu amanuntul, rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor folosite la ambalare, materialelor de natura obiectelor de inventar, echipamentelor de protectie in folosinta, precum si a altor categorii de bunuri.
 
    33. Metoda cantitativ-valorica pentru materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar in depozit, semifabricate, produse finite, produse reziduale, marfuri, animale si ambalaje consta in tinerea evidentei cantitative pe feluri de stocuri in cadrul fiecarei gestiuni, iar in contabilitate a celei cantitativ-valorice. Conturile sintetice care reflecta stocurile de valori materiale se desfasoara in analitic pe gestiuni. Verificarea exactitatii inregistrarilor din evidenta de la locurile de depozitare si din contabilitate se efectueaza prin punctajul periodic dintre cantitatile operate in fisele de magazie si cele din fisele de cont analitic din contabilitate.
 
asupra concordantei stocurilor scriptice din fisele de magazie cu cele din fisele de cont analitic pentru valori materiale.
 
35. Metoda global-valorica se aplica pentru evidenta marfurilor si ambalajelor aflate in unitatile de desfacere cu amanuntul (magazine, restaurante, bufete etc.), folosindu-se formularul comun "Fisa de cont pentru operatiuni diverse" (cod 14-6-22) si raportul de gestiune, dupa caz.
 
Potrivit acestei metode, contabilitatea analitica a marfurilor si ambalajelor se tine global-valoric, atat la gestiune, cat si in contabilitate, iar verificarea concordantei inregistrarilor din evidenta gestiunii si din contabilitate se efectueaza numai valoric, la perioade stabilite de unitate.
 
Raportul de gestiune se completeaza pe baza documentelor de intrare si de iesire a marfurilor si ambalajelor si de depunere a numerarului din vanzare, iar in fisele valorice (tinute pe gestiuni in cadrul conturilor de marfuri si ambalaje din contabilitate) inregistrarile se fac pe baza acelorasi documente.
 
Soldurile valorice ale marfurilor si ambalajelor aflate in gestiune se verifica pe baza raportului de gestiune predat la contabilitate sau cu ocazia inventarierii, dupa caz".
 
Avand in vedere aceste prevederi legale, pentru a evita contraventiile stabilite de OG 99/2000, cele 2 activitati ale firmei trebuie desfasurate in spatii separate, dar este posibila si compartimentarea spatiului existent astfel incat sa se poata desfasura ambele activitati.
 
Din punct de vedere operativ si contabil, evidenta va fi organizata pe 2 gestiuni:  gestiunea comert cu ridicata - utilizand metoda contabila cantitativ-valorica si gestiunea comert cu amanuntul utilizand metoda contabila cantitativ-valorica sau global-valorica.


Contract de leasing. Corectarea erorilor contabile



Irina Dumitrescuvalabil la 02-Nov-2010

Tags: contract de leasingerori contabileOMFP 3055/2009diferente de curs valutarinregistrari contabile

Intrebare: In urma finalizari unor contracte de leasing am constat ca imi ramane pe sold o valoare cu minus la capital contul 167, suma de 90 lei,dupa ce am inregitrat factura de valoare rezidula, adica vanzare bun. Cum ar trebui sa tratez aceasta diferenta? cum ar trebui sa o inregitrez in contabilitate? care sunt inregistrarile contabile ce trebuiesc efectuate ca sa inchid contul 167?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalContabilitate.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Raspuns:
Corectarea erorilor contabile se efectueaza in conformitate cu prevederile punctului 63 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009. Potrivit acestuia, erorile constatate in contabilitate se pot referi fie la exercitiul financiar curent, fie la exercitiile financiare precedente. 
 
Alerta PortalContabilitate.roDescarca aici Programul Special de Alerta PortalContabilitate.ro!
Asigura-te, astfel, ca vei fi mereu primul care afla Noutatile PortalContabilitate.ro! ...clic aici

Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. 
 
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care: 
   a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise; 
   b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale. 
    
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. 
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere. 
Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat. 
Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat. Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative. 
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale. Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau cumulata a elementelor. 
 
In situatia expusa, pentru a stabili inregistrarile contabile ce trebuiesc efectuate in vederea inchiderii contului 167, trebuie identificata eroarea.
 
In acest sens, redam mai jos principalele prevederi cu privire la tratamentul contabil aplicabil contractelor de leasing financiar. 
 
Potrivit punctelor 98 si 99 din reglementarile contabile mentionate, reflectarea in contabilitatea locatarilor a activelor aferente operatiunilor de leasing financiar se efectueaza cu ajutorul conturilor de imobilizari necorporale si imobilizari corporale. 
 
Dobanzile de platit corespunzatoare datoriilor din operatiuni de leasing financiar se inregistreaza in contabilitatea locatarilor periodic, conform contabilitatii de angajamente, in contrapartida contului de cheltuieli. Dobanda de platit, aferenta perioadelor viitoare, se evidentiaza in conturi in afara bilantului (contul 8051 "Dobanzi de platit"). 
Locatorul are recunoscute in contabilitate bunurile date in regim de leasing financiar drept creante imobilizate. 
Dobanzile de primit corespunzatoare creantelor din operatiuni de leasing financiar se inregistreaza in contabilitatea locatorului periodic, conform contabilitatii de angajamente, in contrapartida contului de venituri. 
 
Punctul 103 alin. (1) stabileste ca, in vederea intocmirii situatiilor financiare anuale, utilizatorii bunurilor luate in leasing financiar sau operational inventariaza si transmit societatii de leasing lista bunurilor detinute in baza contractelor de leasing. 
 
Astfel cum prevad punctele 185 si 186, in cazul datoriilor de leasing financiar in valuta, acestea se inregistreaza la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data acordarii finantarii. in situatia in care data acordarii finantarii este zi nebancara, la calculul diferentelor de curs valutar aferente se va avea in vedere cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara anterioara acesteia 
 
Aceste prevederi se aplica si in cazul datoriilor de leasing financiar in lei, cu decontare in functie de cursul unei valute 
Diferentele de curs valutar care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor in valuta la cursuri diferite fata de cele la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar, ca venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar. 
 
Atunci cand creanta sau datoria in valuta este decontata in decursul aceleiasi luni in care a survenit, intreaga diferenta de curs valutar este recunoscuta in acea luna. Atunci cand creanta sau datoria in valuta este decontata intr-o luna ulterioara, diferenta de curs valutar recunoscuta in fiecare luna, care intervine pana in luna decontarii, se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb survenita in cursul fiecarei luni. 
 
Diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor exprimate in lei, in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare. Atunci cand creanta sau datoria este decontata in decursul aceleiasi luni in care a survenit, intreaga diferenta rezultata este recunoscuta in acea luna. 
 
Atunci cand creanta sau datoria este decontata intr-o luna ulterioara, diferenta recunoscuta in fiecare luna, care intervine pana in luna decontarii, se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb, survenita in cursul fiecarei luni. 
 
La finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz. 
Prevederile de mai sus se aplica si creantelor si datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. in acest caz, diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dupa caz. 
 
Asadar, incepand cu data de 01 ianuarie 2010, data intrarii in vigoare a Ordinului 3055/2009, creantele si datoriile in valuta, precum si cele exprimate in lei a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, se evalueaza la finele fiecarei luni la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. 
 
Diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii creantelor si datoriilor exprimate in lei, in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial pe parcursul lunii sau fata de cele la care sunt inregistrate in contabilitate trebuie recunoscute in luna in care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare.
 
Diferenta de 90 lei poate fi datorata neinregistrarii diferentelor de curs valutar la finele fiecaror luni. in aceasta situatie, corectarea erorii se va efectua astfel:
 
Pentru contractele de leasing financiar in lei cu decontare in functie de cursul unei valute:
 
668 = 167
„Alte cheltuieli financiare” "Alte imprumuturi si datorii asimilate"
 
Pentru contractele de leasing financiar in valuta:
665 = 167
„Cheltuieli din diferente "Alte imprumuturi si datorii asimilate"
      de curs valutar”